Từ 01/07/2025, theo luật thuế thương mại điện tử tại Việt Nam, tất cả cá nhân, hộ kinh doanh và các cổng thương mại điện tử hộ kinh doanh phải thực hiện kê khai và nộp thuế trực tuyến. Việc này nhằm tăng tính minh bạch, giảm thất thu thuế, và bảo đảm công bằng giữa kinh doanh truyền thống và kinh doanh trên nền tảng số.

Bài viết này hướng dẫn chi tiết cách kê khai thuế thương mại điện tử, cách tính thuế thương mại điện tử, nộp thuế thương mại điện tử và giải đáp các thắc mắc phổ biến liên quan đến truy thu thuế sàn thương mại điện tử.

1. Thuế thương mại điện tử là gì?

Thuế thương mại điện tử là khoản thuế áp dụng đối với các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ trên sàn thương mại điện tử hoặc nền tảng số. Theo NĐ 117/2025/NĐ‑CP, thuế này bao gồm:

  • VAT (thuế giá trị gia tăng)

  • PIT (thuế thu nhập cá nhân) áp dụng cho cá nhân/hộ kinh doanh.

Mục tiêu: đảm bảo cá nhân, hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế tương đương doanh nghiệp truyền thống.

2. Đối tượng kê khai thuế thương mại điện tử

Đối tượng Trách nhiệm
Cá nhân/hộ kinh doanh Phải kê khai và nộp thuế nếu bán hàng/dịch vụ qua cổng thương mại điện tử hộ kinh doanh.
Sàn TMĐT Khấu trừ và nộp thuế tại nguồn cho cá nhân/hộ kinh doanh khi giao dịch thành công.
Sàn nước ngoài có thanh toán tại Việt Nam Phải đăng ký mã số thuế và thực hiện khấu trừ thuế theo quy định.

3. Cách tính thuế thương mại điện tử 2025

Loại giao dịch VAT PIT cá nhân cư trú PIT cá nhân không cư trú
Hàng hóa 1% 0,5% 1%
Dịch vụ 5% 2% 5%
Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa 3% 1,5% 2%

Lưu ý: Nếu sàn không phân loại được loại giao dịch, áp mức thuế cao nhất.

Từ tháng 4/2025, cá nhân và hộ kinh doanh trên sàn thương mại điện tử phải nộp những loại thuế nào?

4. Hướng dẫn kê khai thuế thương mại điện tử online 2025

Bước 1: Chuẩn bị thông tin

  • Thông tin cá nhân/hộ kinh doanh: Họ tên, địa chỉ, email, số điện thoại, mã số thuế (nếu có).

  • Thông tin sàn TMĐT: Tên sàn, mã số thuế 10 chữ số, tài khoản ngân hàng để nộp thuế.

  • Thông tin giao dịch: Ngày, loại hàng/dịch vụ, số lượng, giá trị, thuế đã khấu trừ.

Bước 2: Đăng nhập hệ thống kê khai thuế online

Bước 3: Chọn mẫu kê khai

  • Mẫu kê khai: 01/CNKD‑TMĐT

  • Bảng chi tiết: 01‑1/BK‑CNKD‑TMĐT

Bước 4: Nhập thông tin giao dịch

  • Nhập chi tiết từng giao dịch hoặc tải file Excel theo mẫu.

  • Hệ thống tự kiểm tra dữ liệu và báo lỗi nếu thiếu thông tin.

Bước 5: Kiểm tra & xác nhận

  • Kiểm tra số liệu VAT, PIT, doanh thu.

  • Xác nhận và gửi hồ sơ điện tử.

Bước 6: Nộp thuế thương mại điện tử

  • Chọn phương thức nộp: chuyển khoản từ tài khoản ngân hàng đã đăng ký.

  • Lưu mã giao dịch điện tử làm bằng chứng đã nộp thuế.

Bước 7: Lưu hồ sơ kê khai

  • Lưu bản kê khai PDF/XLS để đối chiếu và xử lý hoàn thuế nếu cần.

5. Truy thu thuế sàn thương mại điện tử

Truy thu thuế sàn thương mại điện tử là việc cơ quan thuế yêu cầu nộp số thuế chưa nộp hoặc nộp thiếu từ các giao dịch kinh doanh trên sàn. Thường xảy ra khi cá nhân/hộ kinh doanh chưa kê khai, kê khai sai hoặc sàn TMĐT khấu trừ thuế chưa đầy đủ.

  • Cơ quan thuế có quyền truy thu thuế TMĐT nếu cá nhân/hộ kinh doanh hoặc sàn TMĐT chưa thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ.
  • Trường hợp truy thu: người bán cần phối hợp cung cấp dữ liệu giao dịch, sổ sách, hóa đơn và chứng từ thanh toán.

5.1. Ai bị truy thu?

  • Cá nhân/hộ kinh doanh: chưa kê khai, kê khai thiếu hoặc nộp thiếu thuế.

  • Sàn TMĐT: khấu trừ thuế chưa đúng, không nộp thuế tại nguồn.

  • Sàn nước ngoài: không đăng ký mã số thuế hoặc không khấu trừ thuế khi thanh toán tại Việt Nam.

5.2. Quy trình truy thu thuế

  1. Kiểm tra dữ liệu giao dịch: cơ quan thuế đối chiếu thông tin từ sàn và người bán.

  2. Thông báo truy thu: gửi văn bản nêu số thuế chưa nộp, thời hạn và hướng dẫn nộp.

  3. Kê khai bổ sung: cá nhân/hộ kê khai qua cổng thuế điện tử; sàn nộp bổ sung nếu cần.

  4. Nộp thuế: thanh toán số thuế truy thu + lãi chậm nộp (nếu có).

  5. Xác nhận hoàn tất: cơ quan thuế cấp biên lai điện tử.

5.3. Lưu ý quan trọng

  • Hạn nộp thường 10–15 ngày kể từ thông báo.

  • Lãi suất chậm nộp áp dụng nếu nộp muộn.

  • Cá nhân/hộ nên lưu hóa đơn, biên nhận để tránh tranh chấp.

  • Sàn TMĐT nước ngoài không khấu trừ, cá nhân/hộ vẫn có trách nhiệm nộp thuế.

6. FAQ – Các câu hỏi thường gặp

1. Luật thuế thương mại điện tử áp dụng từ khi nào?

  • Bắt đầu từ 01/07/2025, theo NĐ 117/2025/NĐ‑CP.

2. Cách kê khai thuế thương mại điện tử online như thế nào?

  • Thực hiện qua cổng thông tin thuế điện tử, chọn mẫu 01/CNKD‑TMĐT và nhập thông tin giao dịch hoặc tải file mẫu.

3. Tôi bán hàng trên nhiều sàn TMĐT thì kê khai thế nào?

  • Mỗi sàn TMĐT cần lập bảng kê riêng và tổng hợp vào mẫu kê khai điện tử 01/CNKD‑TMĐT.

4. Cách tính thuế thương mại điện tử là gì?

  • Tùy loại giao dịch: VAT + PIT theo bảng quy định. Nếu không xác định được, áp mức thuế cao nhất.

5. Sàn TMĐT nước ngoài có phải nộp thuế không?

  • Có, nếu có thanh toán tại Việt Nam, sàn phải đăng ký mã số thuế và khấu trừ thuế tại nguồn.

6. Truy thu thuế sàn thương mại điện tử xảy ra khi nào?

  • Khi cá nhân/hộ kinh doanh hoặc sàn TMĐT không kê khai hoặc nộp thuế đúng hạn theo quy định.

7. Hồ sơ cần để hoàn thuế TMĐT gồm những gì?

  • Bản kê khai, hợp đồng sàn TMĐT, chứng từ thanh toán, xác nhận thuế đã khấu trừ.

7. Kết luận

Kê khai thuế thương mại điện tử online là bước bắt buộc từ 2025, giúp cá nhân, hộ kinh doanh và các cổng thương mại điện tử hộ kinh doanh tuân thủ pháp luật, giảm rủi ro bị truy thu, đồng thời minh bạch hóa hoạt động kinh doanh số. Thực hiện đầy đủ các bước chuẩn bị thông tin, kê khai, nộp thuế và lưu hồ sơ là chìa khóa để tuân thủ luật thuế thương mại điện tử hiệu quả.